- b-doka.ru
- →
- Вопрос/ответ
- →
- Мы применяем УСН с объектом налогообложения «доходы за минусом расходов». По итогам года мы выходим на минимальный налог. Но мы уплачивали авансовые платежи по единому налогу в течение года. Мы тут изучали новую декларацию по УСН. Правильно ли я понимаю, что теперь зачесть авансовые платежи в счет минимального налога можно прямо в отчетности и подавать заявление о зачете в ИФНС не нужно?
Мы применяем УСН с объектом налогообложения «доходы за минусом расходов». По итогам года мы выходим на минимальный налог. Но мы уплачивали авансовые платежи по единому налогу в течение года. Мы тут изучали новую декларацию по УСН. Правильно ли я понимаю, что теперь зачесть авансовые платежи в счет минимального налога можно прямо в отчетности и подавать заявление о зачете в ИФНС не нужно?
Совершенно верно. По сути, минимальный налог – это минимальный размер единого налога при УСН. Он рассчитывается в размере 1 процента от полученных за год доходов и уплачивается в случае, если составляет большую величину, чем единый налог, исчисленный по общим правилам (п. 6 ст. 346.18 НК). При этом авансовые платежи, исчисленные в течение года, засчитываются в счет уплаты единого налога (п. 5 ст. 346.21 НК). А значит, они могут быть зачтены и в счет уплаты минимального налога (постановление Президиума ВАС от 1 сентября 2005 г. № 5767/05). Но, соглашаясь с этим, Минфин в письме от 21 сентября 2007 г. № 03-11-04/2/231 напомнил, что обязанность по уплате налога считается исполненной со дня вынесения налоговым органом решения о зачете излишне уплаченного или взысканного налога в счет исполнения такой обязанности. Иными словами, зачет в рассматриваемой ситуации следовало производить в порядке, предусмотренном статьей 78 Налогового кодекса. То есть для этого необходимо было подать соответствующее заявление в ИФНС. Тем самым зачету подлежали только уплаченные суммы авансовых платежей. Если же по тем или иным причинам авансовый платеж не был перечислен, доплачивать необходимо было отдельно как авансовый платеж, так и минимальный налог.
В частности, и форма декларации по УСН, утвержденная приказом Минфина от 22 июня 2009 г. № 58н не предполагала уменьшения суммы минимального налога на величину начисленных авансовых платежей. Однако в новой форме декларации и Порядке ее заполнения, утвержденных приказом ФНС от 4 июля 2014 г. № ММВ-7-3/352@, этот вопрос решен.
Так, сумма исчисленного минимального налога отражается в ней по строке 280 в разделе 2.2. При этом в разделе 1.2 по строке 120 указывается сумма минимального налога, подлежащая уплате. Она отражается только в случае, когда уплате подлежит именно минимальный налог, то есть его сумма больше величины единого налога, исчисленного за налоговый период (стр. 273 разд. 2.2). И при этом указывается за минусом авансовых платежей. Если же таковые и вовсе превышают исчисленный минимальный налога, по строке 120 раздела 1.2 ставится прочерк (п. 5.10 Порядка).
Таким образом, новая форма декларации по УСН и Порядок ее заполнения предполагают, что:
– исчисленный минимальный налога уменьшается именно на начисленные в течение года авансовые платежи по единому налогу;
– нет необходимости в представлении в ИФНС заявления о зачете авансовых платежей в счет уплаты минимального налога;
– если авансовые платежи, начисленные в течение года, превышают сумму исчисленного минимального налога, последний не уплачивается.
- Индивидуальный предприниматель арендует помещение, которое использует в своей предпринимательской деятельности. Налоговая инспекция при проведении тех или иных мероприятий налогового контроля направляет документы на домашний адрес ИП. Проблема в том, что эта документация периодически теряется (то почтовый ящик кто-то вскроет, а то и вовсе его подожгут). Можно ли направить в инспекцию заявление, чтобы вся налоговая документация приходила на адрес офиса, или для этого требуется, чтобы помещение пр
- Добрый день! Один из наших работников назначен опекуном семилетнего ребенка (круглого сироты). Обязанности по опеке исполняет единолично и безвозмездно. Имеет ли он право получать вычет на своего подопечного в двойном размере, учитывая, что он женат?
- Чем различается растаможка в Беларуси (РБ) и в России?
- Подскажите, пожалуйста, действительно ли в декларации по НДС за IV квартал 2014 года можно заявить к вычету «входной» НДС по товарам, принятым на учет в декабре 2014 года, даже если счет-фактура получен лишь в январе? Слышала, что были какие-то изменения в этой части.
- «Командировочные» подрядчика попали в базу по НДФЛ