У нас работник с начала февраля ушел в отпуск на весь месяц. Отпускные выплатили 28 января, в тот же день уплатили НДФЛ, но вычет на ребенка не учитывали. При выплате зарплаты за январь – 30 января – предоставили вычет за январь. А как предоставить вычет на ребенка за февраль, ведь весь месяц работник в отпуске и зарплаты нет?

В письме от 11 мая 2012 г. № 03-04-06/8-134 представители Минфина указали, что при выплате в январе заработной платы и отпускных за февраль налоговая база определяется с учетом стандартных налоговых вычетов, причитающихся налогоплательщику за январь. Вычеты за февраль следует учитывать при определении налоговой базы нарастающим итогом с начала года за февраль.

Следовательно, оснований для предоставления вычета по НДФЛ за февраль при выплате отпускных в январе в рассматриваемой ситуации не было. Такой вычет необходимо предоставить при определении налоговой базы нарастающим итогом с начала года за февраль.

Вместе с тем налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК). При этом при получении дохода в денежной форме, за исключением дохода в виде оплаты труда, дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК).

Таким образом, при определении базы по НДФЛ нарастающим итогом с начала года за февраль и предоставлении «детского» вычета за этот месяц, получается, что налог с дохода работника за февраль (отпускных) удержан излишне.

Вместе с тем, как следует из письма Минфина от 3 февраля 2012 г. № 03-04-06/8-20 судить о том, имеет ли место переплата по НДФЛ можно лишь по окончании налогового периода. Иными словами, торопиться с оповещением физлица о переплате до истечения года не стоит. Согласно  положениями пункта 3 статьи 226 Налогового кодекса налоговый агент должен исчислять суммы НДФЛ нарастающим итогом с начала года с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего года суммы налога. Таким образом, в рассматриваемой ситуации сумма НДФЛ удержанная с отпускника выровняется при расчете налога нарастающим итогом с начала года за март.