Авиа- или железнодорожный билет, приобретенный сотруднику, направленному в командировку, является документом, который подтверждает правомерность применения вычета по НДС. Однако вычет по таким расходам может быть произведен только в случае, если налог в билете выделен отдельной строкой. Такой вывод следует из письма Минфина от 28 марта 2013 г. № 03-07-11/9920. Финансисты напомнили, что согласно пункту 7 статьи 171 Налогового кодекса вычетам подлежат суммы НДС, уплаченные по расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, учитываемые при расчете налога на прибыль. При этом в соответствии с пунктом 1 статьи 172 Кодекса в общем случае вычеты производятся на основании соответствующих счетов-фактур. Однако данной статьей установлено, что в ряде случаев, в том числе поименованных в указанном пункте 7 статьи 172 Кодекса, для этих целей могут быть использованы иные документы.

Для того чтобы выяснить, что же это могут быть за «иные документы», представители Минфина обратились к Правилам ведения книги покупок, применяемой при расчетах по НДС, которые утверждены постановлением правительства от 26 декабря 2011 г. № 1137. Пунктом 18 данных правил установлено, что при приобретении услуг по перевозке работников к месту служебной командировки и обратно в книге покупок регистрируются заполненные в установленном порядке бланки строгой отчетности или их копии с выделенной отдельной строкой суммой НДС, выданные работнику и включенные им в отчет о служебной командировке. Таким образом, налог, уплаченный при приобретении билетов для командированных сотрудников, может быть принят к вычету на основании БСО, в котором соответствующая сумма НДС выделена отдельной строкой.