«ВМЕНЕНКА», «УПРОЩЕНКА» И БОЛЬШИЕ ПЕРЕМЕНЫ
7 августа 2012
Ольга Нахабина, эксперт журнала «Бухгалтер-Дока»
Дождались…Примерно так можно комментировать поправки, внесенные Федераль-ным законом от 25.06.2012 г № 94-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую На-логового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Фе-дерации» (далее Закон №94-ФЗ). В чем суть этих нововведений мы рассмотрим в данной ста-тье.
ДОБРОВОЛЬНАЯ «ВМЕНЕНКА»
Переход на ЕНВД с 1 января 2013 года станет добровольным. Обязанность перехода на данный «спецрежим» не всегда выгодна для организаций и индивидуальных предпринима-телей. Ограничение по видам деятельности добавляет «головной боли» бухгалтерам при со-вмещении ее с другими налоговыми режимами. Теперь таких проблем поубавится. И при не-обходимости можно будет перевести данные виды деятельности на более выгодный режим налогообложения. При этом важно знать, что добровольный переход на иной режим налого-обложения возможен только со следующего календарного года.
Сроки постановки на учет и снятия с учета остались прежними – 5 дней после подачи соответствующего заявления. Но если вы нарушите срок подачи заявления при прекращении данного вида деятельности, то снятие с учета будет производиться не ранее последнего дня месяца, в котором было подано заявление. Соответственно и датой снятия с учета в данном случае будет являться последний день месяца, в котором представлено заявление о снятии с учета.
Зачисление единого налога при применении ЕНВД теперь будет производиться в бюджеты по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога.
ЗНАКОМЫЕ ВИДЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Наименование некоторых видов деятельности, попадающих под ЕНВД, поддались корректировке. В таких видах деятельности как «оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств» и «оказания услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных авто-стоянок)» автотранспортные средства заменены на автомототранспортные. Следова-тельно, в данных видах бизнеса можно будет обслуживать и мототранспорт, что позволит расширить свою деятельность.
Размещение рекламы на автотранспортных средствах также уточнено. Теперь этот вид деятельности называется «размещения рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств».
ИЗМЕНЕНИЯ В РАСЧЕТЕ
Показатели базовой доходности остались на прежнем уровне. Исключение составляет услуга по передаче в аренду земельных участков для размещения торговых объектов. С 1 ян-варя 2013 г базовая доходность увеличится в два раза и составит 10 000 руб.
Уточнен порядок расчета размера вмененного дохода за квартал. Теперь расчет необ-ходимо производить с даты постановки на учет, а не к исходя из полных месяцев начиная с месяца, следующего за месяцем указанной государственной регистрации, как это делается сейчас.
При снятии с учета размер вмененного дохода за квартал теперь будет рассчитывать-ся с первого дня налогового периода до даты снятия с учета в налоговом органе, указанной в уведомлении налогового органа.
При этом, если постановка на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД, либо снятие его с учета произойдет не с первого дня календарного месяца, то размер вмененного дохода за данный месяц рассчитывается исходя из фактического количества дней осуществления ор-ганизацией или индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности по следующей формуле:
,
где ВД - сумма вмененного дохода за месяц;
БД - базовая доходность, скорректированная на коэффициенты и ;
ФП - величина физического показателя;
КД - количество календарных дней в месяце;
- фактическое количество дней осуществления предпринимательской деятель-ности в месяце в качестве налогоплательщика единого налога.
СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ И ЕНВД
Данный список расширен за счет платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензии, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспо-собности, которые оплачиваются за счет средств работодателя. Как и прежде, сумма умень-шения не может быть больше 50% от суммы единого налога.
УПРОЩЕНКА СТАНЕТ ДОСТУПНЕЕ
Как и прежде, организации могут перейти на упрощенную систему налогообложения, если за предыдущие 9 месяцев их доход составил не более 45 млн. руб. Указанная сумма бу-дет ежегодно индексироваться на коэффициент-дефлятор не позднее 31 декабря текущего года. При определении лимита в 100 млн. руб. теперь не нужно учитывать стоимость немате-риальных активов.
Индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом, получили возможность применять УСН.
Обратим внимание! Срок подачи заявления о переходе на упрощенную систему нало-гообложения для вновь созданных организаций и ИП увеличен до 30 календарных дней. Это позволит сократить судебные разбирательства с налоговыми органами по данному вопросу, т.к. не все успевают вложиться в срок 5 дней.
Те, кто решит перейти на УСН со следующего года могут подавать заявление не позднее 31 декабря текущего года. При этом в заявлении необходимо будет указать остаточ-ную стоимость основных средств и размер дохода по состоянию на 1 октября текущего года.
С ЕНВД на «упрощенку» можно будет перейти с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате единого налога на вмененный доход.
Максимальная сумма дохода при которой теряется право на УСН остается свыше 60 млн.руб. В случаях одновременного применения упрощенной системы налогообложения и патентной системы данное ограничение учитывается по обоим спецрежимам.
Уведомление о прекращении деятельности на УСН необходимо будет предоставить в налоговый орган не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности.
Как и прежде выбор объекта налогообложения «доходы» или «доходы минус расхо-ды» выбирается самостоятельно. А вот срок подачи уведомления об изменении налогообло-жения теперь продлен до 31 декабря (сейчас до 20 декабря).
Из списка расходов теперь исключены расходы в виде отрицательной курсовой раз-ницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валют-ным счетам в банках проводимой в связи с изменением официального курса иностранной ва-люты к рублю.
К доходам и расходам на «упрощенке» теперь не относятся результаты переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых вы-ражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, в связи с изменени-ем официального курса иностранной валюты к рублю.
Те, у кого объектом налогообложения являются «доходы» смогут теперь уменьшать единый налог на сумму страховых взносов на платежи по договорам добровольного личного страхования, но с учетом 50% ограничения.
Новшества коснулись и сроков подачи декларации. Теперь при утрате права на упро-щенную систему налогообложения необходимо подать декларацию не позднее 25 числа, сле-дующего за кварталом, в котором было потеряно право применять УСН. Если же вы добро-вольно прекращаете применение «упрощенки», то декларация предоставляется не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем в котором подано уведомление о прекращении дея-тельности на УСН.
ПАТЕНТНАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Список специальных налоговых режимов пополнился патентной системой налогооб-ложения. С 1 января 2013 г статья 346.25.1 «Особенности применения упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями на основе патента» утрачивает си-лу. Что же нового предложили законодатели?
Вопреки ожиданиям, данный спецрежим смогут применять только индивидуальные предприниматели. Однако им дали возможность расширить свой бизнес за счет увеличения наемных работников до 15 человек. Как и прежде переход на патентную систему остается добровольным. Срок подачи заявления сократился до 10 дней (сейчас необходимо подавать заявление не позднее, чем за месяц).
Общий список видов деятельности сократился до 47 пунктов.
Исключены такие виды деятельности как:
• предоставление прочих видов услуг по техническому обслуживанию автотранспорт-ных средств (мойка, полирование, нанесение защитных и декоративных покрытий на кузов, чистка салона, буксировка);
• услуги бань, саун, соляриев, массажных кабинетов;
• производство хлеба и кондитерских изделий;
• строительство жилья и других построек (остался только ремонт);
• изготовление мебели (остался только ремонт)
Взамен список пополнился следующими услугами :
• техническое обслуживание и ремонт мототранспортных средств;
• услуги поваров по изготовлению блюд на дому;
• оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом;
• оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом;
• экскурсионные услуги.
Как альтернатива ЕНВД, в список видов деятельности включены:
• сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, при-надлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности;
• розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;
• розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети;
• услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации обществен-ного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания.
Важно! При осуществлении этих видов деятельности индивидуальные предпринима-тели будут применять пониженные тарифы, предусмотренные статьей 58 Федерально-го Закона от 24.07. 2009 г № 212-ФЗ в размере 20% в ПФ, в ФСС -0% и в ФФОМС-0%
Что будет выгоднее применять в данном случае (патент или ЕНВД), пока рассчитать невозможно, т.к. патентная система должна быть введена законом субъекта Российской Фе-дерации до 1 декабря 2012 г.
Максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода теперь увеличен до 1 млн.руб. (ранее до 500 тыс.руб.). Минимальный размер остался на уровне 100 тыс.руб. При этом минимальный и максималь-ный размеры потенциально возможного к получению годового дохода подлежат индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год. Поэтому возможно повысится и сама стоимость патента.
Применение патентной системы налогообложения индивидуальными предпринима-телями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате:
1) налога на доходы физических лиц (в части доходов, полученных при осуществле-нии видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения);
2) налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого при осу-ществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения).
Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообло-жения обязаны уплачивать НДС в случаях:
1) осуществления видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется патентная система налогообложения;
2) при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, нахо-дящиеся под ее юрисдикцией;
3) при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества.
Отказать в применении патентной системы вам могут в случаях:
1) несоответствие в заявлении на получение патента вида предпринимательской дея-тельности перечню видов предпринимательской деятельности, в отношении которых на тер-ритории субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения;
2) неверного указание срока действия патента (менее 1 месяца или более 12 месяцев);
3) если вы утратили право на применение патентной системы и вновь подали заявле-ние ранее чем следующий календарный год
4) наличие недоимки по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения.
Право на применение патентной системы налогообложения утрачивается в случаях:
• если с начала календарного года доходы предпринимателя по всем видам деятельно-сти, на которые был выдан патент, превысили 60 млн. руб.;
• если в течении налогового периода средняя численность наемных работников превы-сит 15 человек;
• если вы вовремя не уплатили налог.
Патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года.
Как и прежде, индивидуальные предприниматели, применяющие патент, освобожде-ны от подачи налоговых деклараций и обязаны вести налоговый учет доходов в книге дохо-дов и расходов. Налоговый учет доходов ведется «кассовым» методом.
При совмещении патентной системы налогообложения с иными системами (УСН, ЕНВД, ОСН) предприниматель обязан обеспечить раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций.
Важно! Применение патентной системы освобождает индивидуальных предпринима-телей от применения ККТ при условии выдачи по требованию покупателя документа, под-тверждающего прием денежных средств за товар (товарный чек, квитанция).
Те, кто планирует перейти на патент с 1 января 2013 г должны подать заявление не позднее 20 декабря 2012 г.
Доходы от патентной системы будут поступать в бюджеты по месту постановки на учет налогоплательщика.
В заключении необходимо отметить, что нововведений достаточно много. Поэтому до конца года еще есть время спокойно все обдумать и подготовиться к ним.
За более подробными разъяснениями по данной статье, а также за иными консульта-циями по учету и анализу вы можете обратиться к автору статьи по адресу: n_olga_v@mail.ru
Подписаться на журнал
Просмотров 1310 / Комментариев: 0
Читайте также: