Сумма «входного» НДС в счете-фактуре, полученном от посредника, может быть меньше той, что указана в копии счета-фактуры, выставленного поставщиком. Это может произойти, если, к примеру, агент закупает товары одновременно для нескольких принципалов. Однако такого рода налоговые «расхождения» не могут служить основанием для отказа в применении вычета. С этим согласился и Минфин в письме от 2 августа 2013 г. № 03-07-11/31045.

Финансисты напомнили, что согласно пункту 2 статьи 171 Налогового кодекса к вычету принимается «входной» НДС по товарам, приобретенным для осуществления облагаемых данным налогом операций. Вычеты производятся на основании должным образом оформленных соответствующих счетов-фактур (п. 1 ст. 172 НК).

В свою очередь Правила заполнения счетов-фактур утверждены постановлением правительства от 26 декабря 2011 г. № 1137. Согласно пункту 1 Правил при заполнении реквизитов счета-фактуры, выставляемого агентом принципалу по приобретенным для него товарам (работам, услугам) от своего имени, в строках 2 «Продавец», 2а «Адрес» и 2б «ИНН/КПП продавца» указываются реквизиты непосредственно продавца этих товаров (работ, услуг). А согласно пункту 15 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, которые также утверждены постановлением правительства № 1137, агент вместе со счетом-фактурой, выставленным принципалу, предоставляет ему заверенную в установленном порядке копию счета-фактуры, выставленного агенту продавцом.