Налоговый орган имеет полное право требовать признания лиц взаимозависимыми не только с целью осуществления налогового контроля за правильностью применения цен по сделкам, но и с целью взыскания сумм налоговой задолженности одного налогоплательщика за счет другого. И, как следует из письма ФНС от 1 декабря 2014 г. № СА-4-7/24782@, в этой части налоговики даже преуспевают. К данному письму приложены копии постановлений Девятого арбитражного апелляционного суда от 21 июля 2014 г. и Арбитражного суда Московского округа от 31 октября 2014 г. по делу № А40-28598/2013. В данных постановлениях суды установили правомерность заявленных налоговым органом требований о взыскании с взаимозависимого лица суммы задолженности по налогам, образовавшейся по результатам выездной проверки основного общества.

Однако указанные решения судов интересны еще и тем, что в них арбитры сформулировали дополнительные признаки, которые свидетельствуют о взаимозависимости лиц:

– регистрация компании в период проведения выездной проверки основного общества с тем же наименованием, но с другой организационно-правовой формой;

– тождественность у этих организаций фактических адресов, контактных телефонных номеров, информационных сайтов, вида деятельности;

– уменьшение активов проверяемого общества с момента начала проведения выездной налоговой проверки. Причем активы переводились во вновь созданную компанию;

– перезаключение договоров с покупателями товара на вновь созданное общество;

– переход всех сотрудников проверяемого общества во вновь созданное юрлицо;

При таких обстоятельствах, по мнению судей, налицо взаимозависимость названных компаний и согласованность их действий по неисполнению налоговых обязательств проверяемого общества. А это в силу положений подпункта 2 пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса является основанием для взыскания с взаимозависимой организации недоимки, числящейся за основным обществом.