Индивидуальный предприниматель не вправе учесть расходы, которые хотя и напрямую связаны с бизнесом, но были произведены им еще до регистрации в качестве ИП. На этом настаивает Минфин в письме от 10 апреля 2013 г. № 03-11-11/142. Финансисты напомнили, что согласно статье 2 Гражданского кодекса предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке. Поэтому в том случае, если расходы были произведены налогоплательщиком до получения статуса ИП, то на дату их оплаты они, очевидно, не были никак связаны с предпринимательской деятельностью. Следовательно, по мнению чиновников, данные расходы не могут быть признаны соответствующими критериям, предусмотренным пунктом 1 статьи 252 Кодекса.

Представители Минфина также порекомендовали «новоиспеченному» ИП особое внимание уделить документальному подтверждению осуществленных затрат. В противном случае на основании все той же статьи 252 Кодекса их нельзя будет учесть в целях налогообложения – налоговые органы на слово точно не поверят. Финансисты отметили, что документами, фактически подтверждающими расходы, могут быть, в том числе, квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки и другие документы. Кроме того, для подтверждения расходов по оплате товаров (работ, услуг) возможно оформление расписки в получении физлицом денежных средств. Такой вывод специалисты Минфина сделали исходя из положений пункта 2 статьи 408 Гражданского кодекса. Данной нормой установлено, что кредитор, принимая исполнение обязательства, обязан по требованию должника выдать ему расписку в получении исполнения обязательства полностью или в соответствующей части. Документами, подтверждающими факт оплаты, являются расписка о приеме денежных средств, выданная физлицом, или расходный кассовый ордер.