Порядку применения вычета по НДС, уплаченного при приобретении авиабилетов для работников, направленных в командировку, посвятил Минфин письмо от 21 сентября 2012 г. № 03-07-11/393. Чиновники указали, что налог, предъявленный при оплате перелета работников к месту командировки и обратно, принимается к вычету на основании авиабилетов, выданных сотрудникам и включенных ими в отчет о служебной командировке, в которых сумма НДС выделена отдельной строкой.

Представители Минфина напомнили, что согласно пункту 7 статьи 171 Налогового кодекса вычетам подлежат суммы НДС, уплаченные по расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, которые учитываются при расчете налога на прибыль. В свою очередь пунктом 1 статьи 172 Кодекса установлено, что вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6–8 статьи 171 Кодекса. А в пункте 18 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по НДС, которые утверждены постановлением правительства от 26 декабря 2011 г. № 1137, сказано буквально следующее. При приобретении услуг по перевозке работников к месту служебной командировки и обратно в книге покупок регистрируются заполненные в установленном порядке бланки строгой отчетности или их копии с выделенной отдельной строкой суммой НДС, выданные работнику и включенные им в отчет о служебной командировке. Таким образом, сумма налога, которую в подобных ситуациях можно принять к вычету, кроется непосредственно в авиабилете. Его-то и нужно зарегистрировать в книге покупок.