«Индивидуальные» расходы ИП привязали к доходам
17 марта 2014Включить в состав профессионального вычета по НДФЛ материальные расходы индивидуальный предприниматель вправе только в части реализованных товаров, выполненных работ и оказанных услуг в соответствующем периоде. Следовательно, до получения оплаты в счет таковых учесть подобные расходы ИП не может. Такие выводы содержатся в письме Минфина от 20 февраля 2014 года № 03-04-05/7199.
Как указали чиновники, пункт 1 статьи 221 Налогового кодекса предоставляет предпринимателям право на профессиональный вычет по НДФЛ в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. При этом соблюдение требования относительно связи расходов с доходами от деятельности должно обеспечиваться их связью с производством и (или) реализацией товаров, работ, услуг. Между тем для целей НДФЛ товары (работы, услуги) считаются реализованными на дату фактического получения дохода, то есть на дату их оплаты.
Напомним, что Высший Арбитражный Суд в решении от 8 октября 2010 г. № ВАС-9939/10 при анализе положений пункта 1 статьи 221 Налогового кодекса пришел к иным выводам: расходы предпринимателя должны быть связаны с его деятельностью, направленной на извлечение дохода, и не более того. Таким образом, дожидаться момента поступления оплаты для учета расходов ИП не обязан. Однако представители Минфина последовательно настаивают на своей точке зрения (письма ведомства от 7 июня 2013 г. № 03-04-05/21236, от 12 декабря 2012 г. № 03-04-05/8-1387).