Закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» обязывает экономических субъектов организовывать и осуществлять внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной жизни. С этой целью Минфин подготовил соответствующие рекомендации, которые даны в приложении к письму финансового ведомства от 25 декабря 2013 г. № 07-04-15/57289. Речь идет о документе № ПЗ-11/2013 «Организация и осуществление экономическим субъектом внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни, ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности». В нем определено, что основными элементами внутреннего контроля являются контрольная среда (под которой понимается, в том числе, культура управления и надлежащее отношение персонала к осуществлению ВК); оценка рисков (выявление и анализ вероятности недостижения поставленных целей); процедуры контроля (в том числе санкционирование сделок и операций, сверка данных, контроль фактического наличия и состояния объектов учета); информирование персонала и коммуникация (создание систем информирования, проверка качества хранимой и обрабатываемой информации, эффективное доведение до сведения персонала информации, необходимой для принятия управленческих решений и т.д.); оценка результатов осуществления внутреннего контроля (включает, в том числе, оценку эффективности дизайна и операционной эффективности внутреннего контроля).

В Минфине подчеркивают, что при применении документа № ПЗ-11/2013 следует иметь в виду, что внутренний контроль, предусмотренный иными федеральными законами, организуется и осуществляется экономическим субъектом в соответствии с такими законами.