НДС исчезает вместе с «просроченной» кредиторкой
20 декабря 2012Организация получила аванс в счет предстоящей поставки товаров, с которого был исчислен и уплачен в бюджет НДС. Однако отгрузка не состоялась, поскольку покупатель… пропал. Через три года компания решила списать возникшую кредиторскую задолженность, по которой уже истек срок исковой давности. Однако тут возник вопрос: а как же быть с уплаченным с предоплаты НДС? Ответ на него дал Минфин в письме от 7 декабря 2012 г. № 03-03-06/1/635. Судя по разъяснениям чиновников, в подобной ситуации налог придется оставить казне в подарок.
Дело в том, что к вычету данные суммы принять не представляется возможным. Ведь в соответствии с пунктом 6 статьи 172 Налогового кодекса вычеты сумм НДС, уплаченных с аванса, производятся с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг). А в пункте 5 статьи 171 Кодекса сказано, что к вычету можно принять «авансовый» НДС в случае расторжения договора поставки и возврата суммы предоплаты несостоявшемуся покупателю. В иных ситуациях о вычете можно забыть.
Однако это еще не все «приятные» новости, которые сообщил Минфин. Финансисты отмечают, что налогоплательщик вправе уменьшить базу по налогу на прибыль на сумму НДС только по кредиторской задолженности по МПЗ, работам, услугам, списанной в отчетном периоде в соответствии с пунктом 18 статьи 250 Кодекса в состав внереализационных доходов. А значит не принятый к вычету НДС с аванса, списанного в связи с истечением срока исковой давности никак нельзя включить в состав расходов по налогу на прибыль.