Журнал «Бухгалтер-Дока
Вопрос-ответ, примеры и комментарии»

Персональный журнал для тех, кто хочет быть в курсе дел.

Выходит два раза  в месяц + Спецвыпуски по отчетности!

 


Листать журнал On-line
Хотите знать как выглядит журнал?
Выгодная стоимость подписки!

Стоимость подписки в 2-3 раза меньше, чем на аналогичные издания!


Содержание номера 17 августа 2017

2013 01
СПЕЦВЫПУСК ПО ОТЧЕТНОСТИ ЗА 2012 ГОД


Вернутся к содержанию

Статья на стр. 11: Расчет по форме РСВ-1 ПФР за 2012 год

Не позднее 15 февраля 2013 года нужно представить в отделение Пенсионного фонда расчет по взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование по форме РСВ-1 ПФР за 2012 год (п. 1 ч. 9 ст. 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, далее – Закон № 212-ФЗ). Вместе с расчетом нужно подать сведения о персонифицированном учете.

Форма расчета и порядок его заполнения утверждены приказом Минздравсоцразвития от 15 марта 2012 г. № 232н. Она включает в себя титульный лист и пять разделов:

– раздел 1 «Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам»;

– раздел 2 «Расчет страховых взносов по тарифу»;

– раздел 3 «Расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа для уплаты страховых взносов»;

– раздел 4 «Сумма доначисленных страховых взносов с начала расчетного периода»;

– раздел 5 «Сведения, необходимые для применения положений пункта 1 части 3 статьи 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ...».

Сведения в разделы с 3 по 5 нужно вносить только если есть, что в них отражать. Если показывать в данных разделах нечего, то и включать их в состав расчета не нужно. В то же время титульный лист, разделы 1 и 2 следует оформлять независимо от того, есть расчетная база и обязанность по уплате страховых взносов или нет. Заполнять расчет удобнее в обратном порядке. То есть сначала разделы с 2 по 5, потом раздел 1 и в самом конце – титульный лист. Причина проста: на титуле пишут общее количество страниц, на которых представлен расчет.

Расчет заполняют в рублях и копейках. В каждую ячейку расчета можно вписать только один показатель. Пустых ячеек оставлять не нужно. Если какие-либо показатели отсутствуют, в ячейке ставят прочерк. Чтобы исправить в расчете ошибку, неправильный показатель зачеркивают и вписывают правильный. Каждое исправление должен заверить законный или уполномоченный представитель организации. На каждой странице формы РСВ-1 ПФР пишут регистрационный номер в Пенсионном фонде и дату составления расчета.

Кто и куда должен сдавать расчет по форме РСВ-1 ПФР

Составлять расчет обязаны все фирмы и предприниматели, которые начисляют вознаграждения физлицам (п. 1 ч. 1 ст. 5, п. 1 ч. 9 ст. 15 Закона № 212-ФЗ). При этом режим налогообложения хозяйствующего субъекта не важен.

Обратите внимание! Сдавать расчет нужно даже если в штате компании всего один человек – директор. Более того, даже если этот сотрудник весь год был в отпуске без сохранения зарплаты, отчитаться все равно нужно.

Расчет и сведения персучета нужно представлять в территориальное отделение ПФР. Если в России у организации есть обособленное подразделение с собственным балансом, расчетным счетом, которое само выплачивает вознаграждения гражданам, оно обязано встать на учет в территориальном отделении ПФР. И самостоятельно представляет расчеты по месту своей регистрации (ч. 11 ст. 15 Закона № 212-ФЗ). Если филиал или иное подразделение находится за границей либо у него нет счета и баланса, отчетность в ПФР за него подает бухгалтерия головного офиса.

Способы сдачи отчетности

Отчитаться перед ПФР можно на бумаге, представив расчет и сведения персучета лично либо направив по почте заказным (ценным) письмом с описью вложения. Также можно отчитаться по телекоммуникационным каналам связи. То есть через интернет.

Подчеркнем, что сведения о персонифицированном учете представляют в электронном виде на 50 человек и более (ч. 2 ст. 8 Закона от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ). В то же время расчеты по страховым взносам отправить в электронной форме должны все страхователи, у которых среднесписочная численность больше 50 человек (ч. 10 ст. 15 Закона № 212-ФЗ). При этом форма РСВ-1 ПФР и сведения о персонифицированном учете сдаются одновременно. Получается, когда компания или ИП производит выплаты в пользу ровно 50 человек, нужно отчитываться перед ПФР в электронном виде.

А если фирма или предприниматель обязаны отчитываться по Интернету, но отправили расчет и сведения другим способом (например, по почте)? За это сотрудники фонда выпишут штраф в сумме 200 руб., как предписано частью 2 статьи 46 Закона № 212-ФЗ.

Чтобы начать отчитываться по электронным каналам связи, нужна усиленная квалифицированная электронная подпись (сертификат ЭП). Также необходимы программы для криптографической защиты информации (СКЗИ) и для формирования и отправки отчетности. Наконец, услуги связи будет оказывать специальный оператор.

Обычно все необходимое можно сделать у спецоператора. То есть и получить ЭП, и купить право пользования программами. Обязательно определить, кто именно в организации будет владеть сертификатом электронной подписи. Как правило, это человек, имеющий право подписи в отчетах. На его имя будет оформлен электронный ключ.

Подключив и настроив софт, бухгалтер компании может отправлять расчеты и сведения персучета через Интернет. На этом сотрудничество со спецоператором не заканчивается: после каждой отправки отчетности от компании-спецоператора будет приходить подтверждение. Кроме того, по мере необходимости оператор связи будет обновлять формы отчетности и программы.

Допустим, возникли перебои со связью и отправить расчет со сведениями не получается. Тогда желательно сразу же связаться со спецоператором. Если связаться со специалистами и решить проблему не удалось, то лучше зафиксировать, что отчетность не уходит. Например, распечатать зависшую страницу, которая появляется на экране при попытке отправить файлы оператору. Сделать это можно нажав кнопку «печать». Определить, виноват ли в сбое спецоператор, может системный администратор компании. Он распечатает специальный файл с данными, из которого будет видно, на каком участке происходит обрыв связи. Эти свидетельства могут помочь избежать штрафных санкций за несвоевременное представление расчета. Но во избежание такого рода проблем лучше отправлять расчеты и сведения персучета заранее, хотя бы за пару-тройку дней до крайнего срока.

Также есть вариант представить отчетность лично на бумаге или компакт-диске (флэшке) в ПФР.

Как заполнить раздел 2 расчета РСВ-1 ПФР

В разделе 2 необходимо отразить следующую информацию: код тарифа; вознаграждения, начисленные сотрудникам; выплаты, с которых не начислялись страховые взносы; итоговую базу; величину рассчитанных страховых взносов.

Для заполнения информации о пенсионных взносах нужно разделить сведения по работникам с учетом их возраста. Отдельно показывают взносы по людям, родившимся в 1966 году и раньше. И отдельно – по более молодым сотрудникам. Кроме того, в расчете предусмотрены строки (203, 213, 223, 233) для иностранных граждан и лиц без гражданства, временно проживающих или пребывающих на территории России.

Показатели необходимо отражать нарастающим итогом с начала года и за каждый из последних трех месяцев. Таким образом, в расчете за 2012 год приводят данные за весь год, а также отдельно за октябрь, ноябрь и декабрь.

Обратите внимание! Если организация или предприниматель платит взносы по разным тарифам, необходимо заполнить несколько разделов 2: свой для каждого тарифа. Например, это актуально для фирм, в целом уплачивающих страховые взносы по общим тарифам, но в штате которых есть инвалиды.

Также в разделе 2 выделены отдельные строки (231–233) для взносов, начисляемых на выплаты сверх предельной величины в 512 000 рублей. Напомним, что если выплаты в пользу какого-либо человека нарастающим итогом с начала 2012 года превышают 512 000 рублей, с данного превышения нужно заплатить взносы в ПФР по ставке 10 процентов (постановление правительства от 24 ноября 2011 г. № 974).

Чтобы заполнить показатели раздела 2, используют данные индивидуального учета выплат и начисленных взносов, который организация должна вести по каждому сотруднику (ч. 6 ст. 15 Закона № 212-ФЗ). Для ведения индивидуального учета взносов можно использовать форму карточки, приведенную в совместном письме Пенсионного фонда от 26 января 2010 г. № АД-30-24/691 и ФСС РФ от 14 января 2010 г. № 02-03-08/08-56П.

Что отражать в разделе 3 расчета

В разделе 3 формы РСВ-1 ПФР следует показать расчет условий, позволяющих применять пониженные тарифы. В этом разделе восемь таблиц (подразделов). Например, таблицу 3.5 заполняют редакции СМИ, таблицу 3.6 – льготники на «упрощенке».

Про «упрощенцев», которые вправе применять льготу, скажем более подробно. В 2012–2013 годах фирмы и предприниматели уплачивают только взносы в ПФР по ставке 20 процентов. При этом перечислять взносы в ФСС и ФОМС не нужно. Сэкономить на взносах могут те хозяйствующие субъекты, которые занимаются определенными видами деятельности. Полный перечень «льготных» видов деятельности с кодами ОКВЭД можно посмотреть в примечании к таблице 3.6 расчета. При этом доходы по такому льготируемому виду деятельности должны быть не менее 70 процентов в общей сумме всех поступлений за отчетный период (ч. 1.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ). Данный показатель считают по правилам статьи 346.15 Налогового кодекса нарастающим итогом с начала года. Иными словами, данный вид деятельности должен быть для «упрощенца» основным.

Если у фирмы одно направление бизнеса, все доходы относятся именно к нему. Когда же компания (ИП) получает доходы от двух и более видов деятельности, необходимо организовать раздельный учет поступлений от разных видов бизнеса. Правда, в Законе № 212-ФЗ нет ни слова о том, как вести такой учет. Имеет смысл закрепить соответствующий порядок в учетной политике.

Код ОКВЭД, отражаемый на титульном листе, должен совпадать с тем направлением бизнеса, доля доходов от которого указана в подразделе 3.6. Если ревизоры ПФР обнаружат расхождения между этими данными, они с большой долей вероятности решат: компания или предприниматель применяла льготу неправомерно. Значит, придется доплатить взносы в Пенсионный фонд, а также перечислить в бюджет ПФР пени за все время просрочки. Таковы требования части 1.4 статьи 58 Закона № 212-ФЗ.

Отметим, что выписка из ЕГРЮЛ не подойдет для подтверждения основного вида деятельности. Об этом сказано в письме Минздравсоцразвития от 30 ноября 2011 г. № 5071-19. Логика чиновников такая: зачастую компании при госрегистрации заявляют не один-два, а сразу десяток или даже сотню видов деятельности. Или вообще пишут в уставе фразу: «Вправе заниматься иной не запрещенной законом деятельностью». Так делают, чтобы всякий раз не вносить изменения в ЕГРЮЛ. Однако часть 1.4 статьи 58 Закона № 212-ФЗ прямо устанавливает, что считается основным видом экономической деятельности в целях применения пониженного тарифа страховых взносов.

Обратите внимание! Оформлять и сдавать в ПФР какие-либо специальные документы для подтверждения права на пониженный тариф не нужно (см. письма Минздравсоцразвития от 14 апреля 2011 г. № 1335-19, от 11 марта 2011 г. № 748-19). Впрочем, такие бумаги все равно должны быть в компании. Дело в том, что ревизоры фонда могут их затребовать во время проверки, применяя статью 37 и пункт 1 части 1 статьи 29 Закона № 212-ФЗ. Например, это может быть книга учета доходов и расходов, устав, уведомление из Росстата о кодах статистики, «первичка» и др. Передавать нужно копии, заверенные печатью организации и подписью уполномоченного сотрудника.

Пример

ООО «МоторЛайф» оказывает услуги в сфере технического обслуживания и ремонта легковых автомобилей. Также организация занимается продажей запчастей и аксессуаров для машин оптом и в розницу. Общая сумма доходов нарастающим итогом с начала года за 2012 год – 15 677 850 руб. В том числе выручка от техобслуживания и ремонта составляет 11 236 200 руб., а поступления от оптовой и розничной торговли – 1 875 450 руб. и 2 566 200 руб. соответственно.

Следовательно, доля доходов от ремонта и техобслуживания в общей сумме доходов равна 71,67 процента (11 236 200 руб. : 15 677 850 руб. × 100%). Таким образом, на титульном листе расчета по форме РСВ-1 ПФР бухгалтер ООО «МоторЛайф» должен написать код ОКВЭД 50.20.1. Этот код соответствует виду деятельности «Техническое обслуживание и ремонт легковых автомобилей». Подраздел 3.6 будет выглядеть так:

Наименование показателя

Код строки

С начала отчетного (расчетного) периода

1

2

3

Сумма доходов, определяемая в соответствии со ст. 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации, всего (в рублях)   

361

15 677 850

из них:

сумма доходов, определяемая в целях применения ч. 1.4 ст. 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ (в рублях)  

362

11 236 200

Доля доходов, определяемая в целях применения ч. 1.4 ст. 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ (стр. 436 : стр. 435) × 100 (%)

363

71,67

Нельзя не упомянуть про случай, когда основной вид деятельности облагается ЕНВД. То есть организация или ИП в целом применяет упрощенную систему налогообложения, но основной вид деятельности (льготный) в ее регионе по решению местных властей переведен на «вмененку». Эта ситуация актуальна для тех, кто занимается техническим обслуживанием и ремонтом автомобилей, а также чинит бытовые изделия и предметы личного пользования. Фирмы и предприниматели, совмещающие «упрощенку» с ЕНВД, также вправе применять льготный тариф взносов (платить только в ПФР 20 процентов). Об этом сказано в письме Минздравсоцразвития от 14 июня 2011 г. № 2010-19. Подчеркнем, что льгота действует в отношении выплат в пользу всех работников – занятых как в «упрощенной», так и во «вмененной» деятельности. Столь радостный вывод есть в письме Минздравсоцразвития от 14 июня 2011 г. № 2011-19. Вполне логично, что организация должна соответствовать критериям, взятым из статьи 58 Закона № 212-ФЗ (мы их описали выше). Но если «вмененный» вид деятельности, пусть даже он и входит в число льготных, но для налогоплательщика является единственным, о пониженных тарифах страховых взносов можно забыть (письмо Минтруда от 4 октября 2012 г. № 17-4/524).

Хотелось бы сказать пару слов про аптеки на «вмененке». Такие хозяйствующие субъекты могут применять пониженный тариф и платить в 2012–2013 годах только пенсионные взносы по ставке 20 процентов в силу пункта 10 части 1 и части 3.4 статьи 58 Закона № 212-ФЗ. Подчеркнем, что требование о доле доходов в данном случае не действует. Льготный тариф можно применять по выплатам, производимым в пользу физических лиц в связи с ведением фармацевтической деятельности.

Кто заполняет разделы 4 и 5 расчета

В разделе 4 формы РСВ-1 ПФР отражаются доначисленные страховые взносы с начала года. Итоговые показатели по этому разделу должны совпадать с данными строки 120 раздела 1.

Раздел 4 представляют страхователи, у которых в текущем отчетном периоде были доначислены взносы за предыдущие отчетные (расчетные) периоды. В таблице из раздела 4 указывается год, месяц и сумма доначисленных страховых взносов по актам проверок (камеральных и (или) выездных), по которым в текущем отчетном периоде вступили в силу решения о привлечении к ответственности.

Кроме того, при самостоятельном обнаружении факта неотражения или неполноты отражения сведений, равно как и ошибок, приводящих к занижению суммы страховых взносов, подлежащей уплате за предыдущие отчетные периоды, хозяйствующий субъект может отразить суммы самостоятельно доначисленных страховых взносов.

Что касается раздела 5, то его заполняют очень немногие организации и предприниматели. Оно и неудивительно – раздел 5 адресован плательщикам взносов, которые производят выплаты и иные вознаграждения в пользу обучающихся в образовательных учреждениях среднего и высшего профессионального образования по очной форме обучения за деятельность, осуществляемую в студенческом отряде по трудовым договорам или гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг. При этом студенческий отряд должен быть включен в федеральный или региональный реестр молодежных и детских объединений, пользующихся государственной поддержкой. Только в этом случае фирма (ИП) сможет применять льготу, предусмотренную пунктом 1 части 3 статьи 9 Закона № 212-ФЗ, то есть не начислять взносы на обязательное пенсионное страхование с таких выплат.

Количество заполненных строк должно соответствовать количеству физических лиц – обучающихся, которым плательщиком взносов были начислены вышеуказанные выплаты и иные вознаграждения в течение отчетного периода.

Как заполнить раздел 1 и титульный лист

В верхней части раздела 1 следует проставить регистрационный номер в ПФР. В самом разделе показывают общие сведения о страховых взносах:

1) суммы, которые были начислены и уплачены с начала 2012 года и отдельно по каждому месяцу IV квартала (строки 110–114 и 140–144);

2) доначисления страховых взносов за прошлые периоды (строка 120);

3) задолженность или переплата на конец 2012 года (строка 150).

Страховые взносы на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии, а также на обязательное медицинское страхование в разделе 1 отражают общей суммой. Суммы взносов расшифровывают в разделе 2.

На титульном листе нужно указать следующее:

1)     номер корректировки. Если подается первичный расчет, проставляется код «000». В случае представления уточненного расчета пишут порядковый номер корректировки (от «001» до «999»);

2)                 отчетный период и календарный год (в расчете за 2012 год отчетный период – «12», календарный год – «2012»);

3)                 прекращение деятельности. Это поле заполняют только в одном случае – когда прекращается деятельность организации в связи с ликвидацией либо человек прекращает деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с частью 15 статьи 15 Закона № 212-ФЗ. В указанном случае в данном поле проставляется буква «Л»;

4)     ИНН, КПП, ОГРН. Эти ячейки заполняйте слева направо. При этом в полях «ОГРН» и «ИНН» организации в последних двух ячейках проставляют прочерки;

5)                 код ОКАТО на основании информационного письма органа государственной статистики;

6)     код ОКВЭД согласно Общероссийскому классификатору ОК 029-2001 по основному виду экономической деятельности плательщика взносов;

7)                 среднесписочная численность сотрудников. Данную величину определяют по правилам, которые установлены для составления статистической отчетности;

8)                 количество застрахованных лиц. В этой графе отражают количество застрахованных людей, за которых должны быть представлены сведения индивидуального (персонифицированного) учета за отчетный период;

9)                 адрес регистрации (необходимо указать именно юридический адрес, а не фактический, даже если эти адреса отличаются друг от друга);

10)             контактный телефон. Городской или мобильный номер телефона плательщика (правопреемника) или представителя плательщика с кодом города или оператора сотовой связи соответственно. Цифры заполняются в каждой ячейке без знаков тире и скобок.

Достоверность и полноту сведений в форме РСВ-1 ПФР необходимо подтвердить подписями представителей организации. Если расчет подписывает законный представитель компании (например, руководитель), в ячейках, предусмотренных для подписи, следует написать «1» и фамилию, имя и отчество представителя полностью. Подпись заверяют печатью и указывают дату подписания расчета.

Когда расчет подписывает уполномоченный представитель – физическое лицо, в ячейках, предусмотренных для подписи, нужно проставить «2», фамилию, имя и отчество представителя полностью, дату подписания, а также вид документа, подтверждающего полномочия представителя.

Возможно, расчет подписывает уполномоченный представитель – специализированная организация. Тогда в ячейках, предусмотренных для подписи, нужно указать «2», наименование специализированной организации, фамилию, имя и отчество ее руководителя (уполномоченного сотрудника) полностью. Подпись представителя в этом случае заверяется печатью специализированной организации, также указываются дата подписания и вид документа, удостоверяющего полномочия представителя.

Наконец, не исключено, что подтверждать достоверность и полноту сведений будет правопреемник плательщика страховых взносов. В таком случае проставляется цифра «3».

Виктор Дубинин, налоговый консультант –

для ООО «ЦЭИНФ»

Полный текст этой статьи вы можете прочесть в печатном или электронном журнале «Бухгалтер-Дока». Быстро подписаться на журнал можно на сайте в разделе «Подписка».
Подписаться на журнал
Просмотров 2739 / Комментариев: 0
Оцените важность статьи (5* — наивысшая):
  • Текущий 1.57/5
  • 1
  • 2
  • 3
  • 4
  • 5
(текущий рейтинг: 1.6 | 30 чел. проголосовало)
Поделиться ссылкой в
Читайте также:


Вход на сайт

Логин:
Пароль:
Запомнить меня
Забыли пароль?
Зарегистрироваться