Журнал «Бухгалтер-Дока
Вопрос-ответ, примеры и комментарии»

Персональный журнал для тех, кто хочет быть в курсе дел.

Выходит два раза  в месяц + Спецвыпуски по отчетности!

 


Листать журнал On-line
Хотите знать как выглядит журнал?
Выгодная стоимость подписки!

Стоимость подписки в 2-3 раза меньше, чем на аналогичные издания!


Содержание номера 19 октября 2017

2013 10
ПОРЯДОК УВОЛЬНЕНИЯ ГЕНДИРА


Вернутся к содержанию

Статья на стр. 19: Расчеты с сотрудниками: порядок и «зарплатные» начисления

В соответствии с Конституцией любая работа должна быть оплачена. Непосредственно сам порядок расчетов с сотрудниками регламентируется уже положениями Трудового кодекса. И хотя в нем есть, скажем так, место для творчества работодателя, отступать от определенных правил все же нельзя. В противном случае ответственности за нарушение трудового законодательства не избежать. Параллельно нужно помнить и о налогах и взносах, исчисляемых с зарплаты.

Трудовое законодательство допускает выплату зарплаты не только в денежной, но и в любой иной форме (ст. 131 ТК). Не допускается выплата заработной платы в бонах, купонах, в форме долговых обязательств, расписок, а также в виде спиртных напитков, наркотических, ядовитых, вредных и иных токсических веществ, оружия, боеприпасов и других предметов, в отношении которых установлены запреты или ограничения на их свободный оборот.

Место и сроки выплаты «натуральной» оплаты труда определяются коллективным договором или трудовым договором (ст. 136 ТК). Но, во-первых, выплата зарплаты в неденежной форме возможна только по письменному заявлению работника. Во-вторых, доля «натуральной» оплаты труда ограничена 20 процентами от начисленной месячной заработной платы. По общему же правилу выплата заработной платы все же должна производиться в денежной форме в валюте РФ, то есть в рублях.

Общий порядок выплаты

Заработная плата подлежит выплате непосредственно работнику в месте выполнения им работы из кассы работодателя либо перечисляется на указанный им счет в банке. Но Трудовой кодекс допускает и иной способ выплаты зарплаты, если это предусмотрено федеральным законом или трудовым договором (ст. 136 ТК). Например, соответствующие денежные средства могут выдаваться иному заранее оговоренному лицу или перечисляться на счет такого лица в банке. В случае, когда ни федеральный законом, ни трудовой договор соответствующих указаний не содержат, выплата заработной платы иному лицу возможна только по доверенности (п. 4 ст. 185 ТК). Такая доверенность должна быть удостоверена нотариально или самим работодателем (п. 4 ст. 185 ГК).

Заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным или трудовым договором (ст. 136 ТК). Для отдельных категорий работников федеральным законом могут быть установлены иные сроки выплаты заработной платы. Например, при прекращении трудового договора оплата труда производится в день увольнения работника.

При совпадении дня выплаты зарплаты с выходным или нерабочим праздничным днем ее выплата должна быть произведена накануне этого дня.

Дважды в месяц и не реже

Сокращать периодичность выплаты заработной платы работодатель не вправе даже по письменному заявлению работника (письмо Роструда от 1 марта 2007 г. № 472-6-0). Если такое условия включено в коллективный договор, соглашение или трудовой договор, то оно не подлежат применению, поскольку ухудшает положение работника (ст. 9 ТК). Кроме того, выплата заработной платы один раз в месяц является нарушением трудового законодательства, за которое установлена административная ответственность в виде штрафа или административного приостановления деятельности на срок до девяноста суток. Для должностных лиц и индивидуальных предпринимателей штрафные санкции составляют от 1000 до 5000 рублей. Для юридических лиц – от 30 000 до 50 000 рублей (ст. 2.4, 5.27 КоАП). За повторное аналогичное правонарушение руководитель организации может быть подвергнут дисквалификации на срок от одного года до трех лет.

Аванс за отработанное время

На практике используются два варианты выплаты зарплаты дважды в месяц:

– пропорционально отработанному времени;

– в виде фиксированной суммы, размер которой чаще всего определяется в процентах от оклада (например, 40% оклада).

Следует отметить, что из них трудовому законодательству в полной мере соответствует лишь первый. Напрямую Трудовой кодекс размеры аванса не регулирует. Но, как указали представители Роструда в письме от 8 сентября 2006 г. № 1557-6, в части не противоречащей Кодексу, продолжает действовать постановление Совета Министров СССР от 23 мая 57 № 566. Согласно данному документу минимальный размер аванса в счет заработной платы должен быть не ниже тарифной ставки рабочего за отработанное время. Таким образом, по мнению чиновников, при определении размера аванса следует учитывать фактически отработанное работником время (фактически выполненную работу). Иными словами, необходимо дважды в месяц закрывать табель рабочего времени и в соответствии с этим рассчитывать заработную плату за первую и вторую половины месяца. Среди прочего, это позволяет уже при расчете и выплате аванса, учитывать дни болезни сотрудника или отсутствия на работе по иным причинам.

Обратите внимание! Иногда выплата зарплаты все же правомерна и раз в месяц. Например, когда первую половину месяца сотрудник полностью проболел.

Сроки выплаты

Сроки выплаты заработной платы должны быть установлены работодателем как конкретные дни. Обозначать период выплаты, например, с 5-го по 10-е числа месяца неправомерно. Аналогичным образом не соответствует трудовому законодательству формулировка «не позднее 10-го числа месяца». Также необходимо соблюсти интервал между сроками выплаты аванса и основной части оплаты труда в полмесяца, то есть 14-15 дней (ст. 136 ТК). При этом выплата аванса, то есть за первую половину месяца, должна производиться именно в текущем месяце. В противном случае получение работником зарплаты затягивается на месяц, что очевидно, нарушает его интересы.

При этом, в письме от 25 февраля 2009 г. № 22-2-709 эксперты Минздравсоцразвития указали, что к нарушению прав работников могут привести и такие сроки выплаты заработной платы, как 10-го и 25-го числа месяца (25-го числа – аванс, 10-го числа – окончательный расчет). Дело в том, что при таких обстоятельствах сотрудники, принятые в штат 1-го числа месяца, заработную плату за 1-ю половину месяца получат, лишь отработав практически весь месяц. В этом свете наиболее оптимальными выглядят такие срока выплаты заработной платы, как 5-го и 20-го числа каждого месяца (20-го числа – аванс, 5-го числа – окончательный расчет).

Как уже упоминалось, сроки выплаты заработной платы могут должны быть зафиксированы в одном из следующих документов:

– в правилах внутреннего трудового распорядка;

– в коллективном договоре;

– в трудовом договоре.

В любом случае работник должен быть ознакомлен с ним под роспись.

Обратите внимание! За нарушение сроков выплаты заработанной платы работодатель несет материальную ответственность. В этом случае работник имеет безусловное право на выплату компенсации. За каждый день просрочки, начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно, она подлежит выплате в размере не менее одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центробанка от невыплаченных в срок сумм (ст. 236 ТК).

Расчетный листок

При выплате заработной платы работодатель обязан в письменной форме извещать каждого работника о причитающихся ему за соответствующий период суммах. В этих целях сотрудникам подлежит выдаче расчетный листок. Его форма утверждается работодателем с учетом мнения представительного органа работников в порядке, установленном статьей 372 настоящего Кодекса для принятия локальных нормативных актов (ст. 136 ТК).

В расчетном листке должны быть указаны такие суммы:

– составных частей заработной платы;

– начисленные работнику, в том числе денежной компенсации за задержку выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и (или) других выплат;

– удержаний из заработной платы (в том числе их основания);

– общая денежная сумма, подлежащая выплате.

Налог на доходы физических лиц

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК). Перечислить налог в бюджет необходимо не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, либо дня перечисления дохода на счет налогоплательщика или, по его поручению, на счета третьих лиц в банках.

Датой фактического получения работником дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который ему начислена заработная плата (п. 2 ст. 223 ТК). Исходя из этого представители Минфина указывают, что уплачивать в бюджет НДФЛ с заработной платы работодатель должен один раз в месяц при окончательном расчете дохода сотрудника по итогам такового и его выплате (письма Минфина от 18 апреля 2013 г. № 03-04-06/13294, от 15 августа 2012 г. № 03-04-06/8-143). Аналогичным образом Президиума ВАС в постановление от 7 февраля 2012 г. № 11709/11 указал, что до истечения месяца определить доход в виде оплаты труда за месяц и исчислить НДФЛ при выплате заработка за первую половину месяца нельзя.

Страховые взносы во внебюджетные фонды

Датой осуществления выплат и иных вознаграждений, включаемых в объект обложения страховыми взносами на обязательные виды страхования, признается день их начисления (п. 1 ст. 11 Закона от 24 июля 2012 г. № 212-ФЗ). База для расчета взносов во внебюджетные фонды определяется по итогам каждого календарного месяца, а сами взносы уплачиваются не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным (п. 3 ст. 15 Закона № 212-ФЗ). Таким образом, перечислять страховые взносы следует также лишь по итогам месяца, то есть тогда, когда даже при выплате дважды в месяц заработная плата уже будет начислена в полном объеме.

Эльмира Суханова, эксперт ООО «ЦЭИНФ»

Полный текст этой статьи вы можете прочесть в печатном или электронном журнале «Бухгалтер-Дока». Быстро подписаться на журнал можно на сайте в разделе «Подписка».
Подписаться на журнал
Просмотров 3175 / Комментариев: 0
Оцените важность статьи (5* — наивысшая):
  • Текущий 1.19/5
  • 1
  • 2
  • 3
  • 4
  • 5
(текущий рейтинг: 1.2 | 27 чел. проголосовало)
Поделиться ссылкой в
Читайте также:


Вход на сайт

Логин:
Пароль:
Запомнить меня
Забыли пароль?
Зарегистрироваться